אנשים רבים אינם מודעים לעובדה כי כאשר אדם חלה או נפגע, הוא עשוי להיות זכאי לפטור מלא מתשלום מס הכנסה. למי מגיע פטור ממס הכנסה? מהו תהליך הגשת בקשה לפטור ממס הכנסה? מהו התהליך שיש לעבור בוועדות הרפואיות? נשיב לשאלות אלו ואחרות העולות בנושא.
פטור ממס הכנסה לנכה ניתן על פי סעיף 9 לפקודת מס הכנסה, לפיו הזכאות מגיעה במקרים הבאים:
כאשר מדובר במספר בעיות רפואיות, החישוב נעשה בדרך של שקלול אחוזי הנכות הנובעים מכל בעיה. בדרך כלל, כאשר הבעיות הן באיברים זוגיים (שתי ידיים, שתי רגליים וכו') – אזי שיטת החישוב תהיה חיבור ולא שקלול. כיום ניתן לבצע כל חישוב בנושא באמצעות מחשבון פטור ממס הכנסה.
פטור ממס הכנסה לבן זוג של נכה – בני זוג של נכים קשים יכולים לקבל הטבת מס שבאה לידי ביטוי בנקודת זיכוי אחת לשנה. ההטבה מהווה מעין פיצוי, כתחליף לפטור ממס הכנסה המגיע לנכה עצמו ואינו ממומש בשל העדר הכנסות.
קיימת רשימת מחלות שגורמות לנכות ושבגינן ניתן לקבל פטור ממס הכנסה. מחלות המזכות בפטור ממס הכנסה הן לדוגמה: סכרת עם סיבוכים, מחלת לב, פרקינסון, פוליו ושיתוק ילדים, מחלות ריאה, טרשת נפוצה, גידול ממאיר בהווה או בעבר, מחלת כליות, דלקת פרקים, מחלת כבד, בעיות אורתופדיות, עיוורון, חירשות ועוד.
על פי החוק, דרגת הנכות המקנה אישור פטור ממס הכנסה יכולה להיקבע ע"י אחד מהגורמים הבאים:
תהליך הגשת בקשה לפטור ממס הכנסה כולל:
"אישור מסירת מידע" – מס' טופס 0169-ב' – טופס ויתור סודיות רפואית כלפי המוסד לביטוח לאומי ואגף מס הכנסה.
"קביעת אחוזי נכות לצרכי מס הכנסה" – טופס 169/א' – בטופס זה יפורטו הליקויים הרפואיים בגינם נתבעת הנכות.
לאחר קבלת הטפסים המפורטים בסעיף 1 לעיל, פקיד השומה שולח "טופס הפנייה לוועדה רפואית" של המוסד לביטוח לאומי לצורך קביעת אחוזי נכות. על התובע למלא את הטופס ולצרף אליו:
התובע יזומן לוועדות רפואיות בהתאם לחומר הרפואי שהגיש. התהליך בוועדות הרפואיות נמשך בדרך כלל מספר חודשים, ובסיכומו של דבר שולח המוסד את החלטתו לתובע.
במידה ונקבעה דרגת נכות רפואית בשיעור 90% ומעלה ינפיק פקיד השומה אישור "קביעת אחוזי נכות לפי סעיף 9 (5) לפקודת מס הכנסה" – מסמך זה מהווה אישור רשמי לפטור ממס הכנסה.
החלטת הוועדה יכולה להיות זמנית או קבועה, רטרואקטיבית ו/או עתידית. במקרה של החלטה רטרואקטיבית, התובע יוכל לקבל החזרים על מס שקיבל של עד 6 שנים רטרואקטיבית, כאשר מניין 6 השנים מתחיל להיספר מיום תשלום השובר והגשת הבקשה לפטור ממס הכנסה.
במידה ודרגת הנכות הרפואית שנקבעה ע"י הוועדה הרפואית נמוכה מ- 90%, ניתן לערר על החלטת הוועדה. את הערעור יש להגיש בתוך 45 יום ממועד קיום הוועדה.
שימו לב כי גם לפקיד השומה יש סמכות לערער על החלטת הוועדה הרפואית. בדרך כלל זה יקרה כאשר דרגת הנכות הרפואית שנקבעה גבוהה מ-90%, ועם זאת ישנם מקרים נדירים בהם פקיד השומה מערער גם לטובת תובע שקיבל אחוזי נכות הנמוכים מ-90%.
עם קבלת אישור פטור ממס הכנסה, על התובע להגיש דו"ח שנתי לגבי השנים הרלוונטיות. יש לצרף לדו"ח אישור מקורי לגבי כל אחת מההכנסות שיש לעובד או בן/בת זוג/ו ואישור מקורי לגבי כל אחת מההוצאות או הזיכויים שיכולים להביא להפחתת המס שישולם.
חשוב לציין כי אם הנתונים לא ידווחו בצורה מדויקת או שידווחו רק חלק מההכנסות, הדבר עלול לגרום לעיכובים, ולעיתים אף נמצא כי ללקוח נוצר חוב במס הכנסה עקב טעויות בהגשת השומה.
על מנת להגיש דו"ח שנתי למס הכנסה יש לצרף את המסמכים הבאים:
יגיעה אישית – פטור על הכנסה מיגיעה אישית (שכר מעבודה) לתקופה של 365 ימים ומעלה עומד כיום על 614,400 ₪. על מנת לקבל את מלוא הפטור המלא, תקופת הנכות צריכה לעמוד על 365 יום (שנה) לפחות.
הכנסה הונית – פטור על הכנסה הונית (הכנסה מרכוש, דיבידנד, ריבית על ניירות ערך ואג"ח הנסחרות בבורסה) עומד כיום על כ-73,560₪. שימו לב – במידה ותקופת הנכות הינה בין 185 ל-365 יום – סכום הפטור מיגיעה אישית יהיה זהה לפטור מהכנסה הונית.
(הסכומים מעודכנים נכון לשנת המס 2021)
כאמור, לא כולם מודעים לאפשרות קבלת פטור ממס הכנסה, וגם אלו המודעים לכך צריכים לעבור לעיתים בירוקרטיה מתישה עד לקבלת טופס פטור ממס הכנסה. הדבר בעייתי במיוחד כאשר מדובר באנשים עם מחלות ונכויות קשות, שאינם מסוגלים פיסית ונפשית לעבור תהליך בירוקרטי מייגע. לשם כך, מומלץ להסתייע בגוף מקצועי כדוגמת לבנת פורן, הפועל למימוש זכויות רפואיות, לרבות פטור ממס הכנסה.
בחברתנו פועלים כ-25 רופאים וכ-150 עובדים, מנהלי לקוח, ואנשי מקצוע, המנוסים בסיוע במקרים רבים ושונים של מימוש זכויות בכלל ומימוש פטור ממס הכנסה בפרט. כולם מכירים את המערכות הבירוקרטיות המורכבות באופן מעמיק, ומסוגלים להתנהל מולן בצורה מיטבית ואפקטיבית.
נשמח לעמוד לרשותך ולסייע לך בפנייתך לקבלת הזכויות הרפואיות העשויות להגיע לך עקב מצבך הרפואי. כל שצריך לעשות הוא להגיע לפגישה ראשונית, במהלכה נציג את הדרכים שבהן נוכל לסייע לך בתהליך. פגישה זו אינה כרוכה בעלות או בהתחייבות מצידך.
