אני עובד, למה שיגיע לי פטור ממס? פטור ממס הכנסה לעובדים עם מצב רפואי

עודכן לאחרונה: אוקטובר 2026 | נכתב על ידי צוות המרכז למימוש זכויות רפואיות - לבנת פורן

גם מי שעובד במשרה מלאה יכול להיות זכאי לפטור ממס הכנסה על רקע רפואי. הזכאות נקבעת לפי שיעור הנכות הרפואית ולא לפי השאלה אם ממשיכים לעבוד, ולכן שכירים ועצמאים שמתמודדים עם מחלה או עם כמה בעיות רפואיות ומשלמים מס הכנסה עשויים להיות זכאים לפטור, ובמקרים המתאימים גם להחזר מס עבור שנים קודמות.

האם אפשר לעבוד ולקבל פטור ממס הכנסה על רקע רפואי?

כן. אפשר להמשיך לעבוד ולהיות זכאים לפטור ממס הכנסה על רקע רפואי, משום שהפטור מבוסס על נכות רפואית ולא על אובדן כושר עבודה.

זו הבחנה חשובה: אדם יכול לעבוד, להשתכר ולנהל שגרת חיים, ובמקביל להתמודד עם מחלה כרונית או עם כמה בעיות רפואיות שמצטברות לשיעור נכות רפואית המזכה בפטור.

בניגוד לזכויות שבהן נבדקת הפגיעה ביכולת לעבוד ולהשתכר, כאן עצם ההמשך בעבודה אינו שולל את הזכאות.

לכן גם עובד שכיר או עצמאי שמעולם לא הפסיק לעבוד בגלל מצבו הרפואי עשוי להיות זכאי לפטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות.

למי מגיע פטור ממס הכנסה על רקע רפואי?

פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה עשוי להינתן למי שנקבעה לו נכות רפואית בשיעור המזכה, לצמיתות או לתקופה של לפחות 185 ימים.

ככלל, הפטור רלוונטי למי שנקבעו לו לפחות 90% נכות רפואית משוקללת בהתאם לכללים החלים לצורך הפטור, או 100% נכות בשל ליקוי רפואי אחד. כאשר קיימים כמה ליקויים רפואיים, אחוזי הנכות מחושבים בשקלול ולא בחיבור רגיל.

הזכאות אינה נקבעת רק לפי שמה של המחלה. נבדקים כלל הליקויים הרפואיים, חומרתם וההשפעה הרפואית שלהם.

בין המצבים שעשויים להיות רלוונטיים לבדיקה:

• סוכרת וסיבוכיה

• מחלות לב וכלי דם

• מחלות אונקולוגיות

• מחלות אוטואימוניות

• בעיות גב ובעיות אורתופדיות

• דום נשימה בשינה

• בעיות נוירולוגיות

• ליקויי שמיעה או ראייה

• מצבים נפשיים

• מחלות כרוניות נוספות

לחלק מהמצבים האלה יש עמוד ייעודי באתר, עם פירוט הזכויות הרפואיות הנלוות.

עצם האבחנה אינה מקנה אוטומטית פטור ממס הכנסה עקב מחלה. השאלה למי מגיע פטור ממס הכנסה נבחנת לפי מכלול המצב הרפואי ואחוזי הנכות שנקבעים בהתאם לכללים.

מה ההבדל בין פטור ממס הכנסה לבין נכות כללית בביטוח לאומי?

פטור ממס הכנסה ונכות כללית הם שני מסלולים שונים: בפטור ממס נבחנת הנכות הרפואית לצורכי מס, ואילו בנכות כללית נבחנים, בין היתר, גם כושר העבודה והיכולת להשתכר.

	פטור ממס הכנסה על רקע רפואי	קצבת נכות כללית
מה נבדק?	נכות רפואית בהתאם לכללים לצורכי מס	נכות רפואית ודרגת אי-כושר
האם חייבים להפסיק לעבוד?	לא	הזכאות מושפעת בין היתר מהכנסה ומדרגת אי-הכושר
מה מקבלים?	פטור ממס עד לתקרות הקבועות בחוק	קצבה חודשית בהתאם לזכאות
מי מטפל?	רשות המסים; הוועדה הרפואית נערכת באמצעות הביטוח הלאומי	המוסד לביטוח לאומי
האם קבלת קצבת נכות היא תנאי?	לא	זהו מסלול נפרד

לכן כאשר מחפשים מידע על פטור ממס הכנסה נכות, חשוב להבחין בין נכות רפואית שנקבעת לצורך הפטור לבין זכאות לקצבת נכות כללית.

עובד יכול בהחלט להיות מסוגל לעבוד במשרה מלאה ועדיין לעמוד בתנאים הרפואיים לקבלת הפטור.

האם כמה בעיות רפואיות ביחד יכולות להביא לזכאות?

כן. כאשר לאדם יש כמה ליקויים רפואיים, כולם יכולים להילקח בחשבון בחישוב הנכות הרפואית, גם אם אף אחד מהם לבדו אינו מגיע לשיעור המזכה.

חשוב לדעת שאחוזי הנכות אינם מתחברים בחיבור פשוט. אם נקבעו, לדוגמה, אחוזי נכות בשל בעיה אורתופדית, סוכרת וליקוי נוסף, לא מחברים את שלושת המספרים זה לזה. החישוב נעשה בשיטה משוקללת.

לכן אדם שמתמודד לאורך שנים עם מספר בעיות רפואיות עשוי לא לחשוב על עצמו כמי שיכול להיות זכאי, אף שהשילוב בין הליקויים עשוי להביא לשיעור נכות משמעותי.

זו גם הסיבה שבבדיקת מי פטור ממס הכנסה חשוב לבחון את התמונה הרפואית המלאה ולא להתמקד רק באבחנה אחת.

כמה מס עובד יכול לקבל בחזרה? דוגמה מהתלוש

גובה ההחזר תלוי במס ששולם בפועל, בתקופת הזכאות שנקבעה, בגובה ההכנסה ובתקרות הפטור הקבועות בחוק.

עבור שכיר, המקום הפשוט ביותר להתחיל ממנו הוא תלוש השכר: בשורת "מס הכנסה" ניתן לראות כמה מס נוכה מהשכר בכל חודש.

לדוגמה בלבד:

	דוגמה להמחשה
שכר ברוטו חודשי	20,000 ₪
מס הכנסה שנוכה מדי חודש	2,000 ₪
מס הכנסה שנוכה בשנה	24,000 ₪
מס שנוכה במשך שש שנים	144,000 ₪

הסכומים בדוגמה הם להמחשה בלבד ואינם משקפים בהכרח את סכום ההחזר. החזר מס רטרואקטיבי תלוי בזכאות שנקבעה, במועד תחילת הנכות, בהכנסות בכל שנה, במס ששולם בפועל ובתקרות הפטור הרלוונטיות.

לכן אין סכום קבוע של החזר. עבור מי ששילם מס לאורך שנים ונקבעה לו זכאות גם ביחס לשנים קודמות, ההחזר עשוי להיות משמעותי. הרחבנו על ספירת השנים בעמוד החזר מס שש שנים אחורה.

איך עובד מגיש בקשה לפטור ממס, שלב אחרי שלב?

כדי לקבל פטור ממס יש לבחון תחילה אם כבר קיימת קביעה רפואית המזכה בפטור, ואם לא, ניתן להגיש בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך הקלות במס.

התהליך עשוי לכלול:

1. איסוף המסמכים הרפואיים - סיכומי מחלה, בדיקות, חוות דעת, סיכומי אשפוז ומסמכים המתייחסים לכל הליקויים הרפואיים הרלוונטיים.

2. בדיקת קביעות נכות קיימות - אם כבר נקבעו אחוזי נכות במסגרת מוכרת לצורך הפטור, יש לבדוק אם ניתן לממש את הזכאות על בסיסם.

3. הגשת טופס 169א, כאשר נדרשת קביעת אחוזי נכות לצורך הקלות במס, בצירוף המסמכים הרפואיים והמסמכים הנדרשים.

4. ועדה רפואית - הבקשה מועברת לוועדה רפואית של הביטוח הלאומי, הקובעת את שיעור הנכות הרפואית.

5. קבלת החלטה ועדכון רשות המסים - לאחר החלטת הוועדה, רשות המסים מעדכנת את הזכאות להקלות במס.

6. מימוש הפטור בשנת המס הנוכחית - מי שנקבעה לו נכות המזכה בפטור יכול לממש את ההקלה מול רשות המסים ולהעביר את האישור הרלוונטי למעסיק או למשלם. הבקשה לפטור מוגשת בטופס 1516, בצירוף פרוטוקול הוועדה.

7. בדיקת החזר עבור שנים קודמות - כאשר הזכאות חלה גם על שנים קודמות, ניתן לבדוק אפשרות להגשת בקשה להחזר מס. שכירים שאינם חייבים בדוח שנתי יכולים, במקרים המתאימים, לעשות זאת באמצעות טופס 135 ולצרף בין היתר טופסי 106 ואישור פקיד שומה.

הגשת פטור ממס הכנסה והגשת בקשה להחזר עבור שנים קודמות הן פעולות נפרדות, ולכן חשוב לבדוק את שתיהן בהתאם לתקופת הזכאות שנקבעה.

מה קורה מול המעסיק אחרי שמקבלים אישור לפטור ממס הכנסה?

לאחר שניתן אישור לפטור לשנת המס הנוכחית, ניתן להעביר את האישור הרלוונטי למעסיק או לגורם שמשלם את ההכנסה כדי שהפטור יבוא לידי ביטוי בניכוי המס.

אצל עובד שכיר, מס הכנסה מנוכה בדרך כלל מהשכר במקור. לכן לאחר עדכון הזכאות וקבלת האישור המתאים מרשות המסים, יש להעביר אותו למעסיק או לחשבות השכר לצורך יישומו.

גובה המס שיופחת בפועל תלוי בהכנסה ובתנאי הפטור שנקבעו.

חשוב להבחין בין אישור פטור ממס הכנסה לבין החזר עבור מס שכבר נוכה בשנים קודמות. עבור שנים קודמות יש להגיש בקשה להחזר בהתאם לכללים.

למה חשוב לבדוק את הזכאות לפני סוף 2026?

מי שעשוי להיות זכאי להחזר מס עבור שנת 2020 צריך להגיש את הבקשה עבור אותה שנה עד 31.12.2026. לאחר מועד זה לא ניתן יהיה להגיש בקשה רגילה להחזר מס עבור 2020.

בשנת 2026 ניתן להגיש בקשה להחזר מס עבור שנות המס 2020-2025. החל מ-1.1.2027 שנת 2020 כבר לא תהיה בין השנים שניתן לבקש עבורן החזר במסלול הרגיל. ריכזנו את כל מה שצריך לעשות לפני סוף השנה בעמוד מועד אחרון להחזר מס על שנת 2020.

לכן עובד ששילם מס בשנת 2020 ושמצבו הרפואי עשוי להקנות לו זכאות רטרואקטיבית לפטור עלול לאבד את האפשרות לקבל החזר עבור אותה שנה אם ימתין לשנת 2027.

שאלות ותשובות על פטור ממס הכנסה לעובדים

אני עובד במשרה מלאה, אפשר לקבל פטור ממס הכנסה?

פטור ממס הכנסה על רקע רפואי יכול להינתן גם לעובד במשרה מלאה. הזכאות לפטור מבוססת על הנכות הרפואית בהתאם לתנאי החוק ואינה מותנית בכך שהאדם יפסיק לעבוד.

מה ההבדל בין פטור ממס הכנסה לבין אובדן כושר עבודה?

פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות אינו זהה לאובדן כושר עבודה. אובדן כושר עבודה מתייחס לפגיעה ביכולת לעבוד ולהשתכר, ואילו לצורך הפטור ממס נבחנת הנכות הרפואית בהתאם לכללים שנקבעו לכך.

האם המעסיק שלי ידע על המצב הרפואי שלי?

לצורך יישום הפטור בשכר יש להעביר למעסיק את אישור המס המתאים. אין צורך להעביר למעסיק את מלוא התיק הרפואי שנמסר לצורך הוועדה; האישור המיועד למעסיק משמש ליישום הוראות המס.

יש לי כמה בעיות רפואיות קטנות, זה יכול להצטבר לזכאות?

כמה ליקויים רפואיים יכולים להילקח בחשבון יחד בחישוב הנכות המשוקללת. האחוזים אינם מתחברים בחיבור רגיל, ולכן יש לבחון את השקלול של כלל הליקויים בהתאם לכללים.

כמה זמן לוקח עד שהמס בתלוש יורד?

הפחתת המס בתלוש תלויה בהשלמת הליך קביעת הזכאות, בקבלת האישור מרשות המסים ובהעברתו למעסיק. אין פרק זמן אחיד שמתאים לכל מקרה.

האם עצמאי יכול לקבל פטור ממס הכנסה על רקע רפואי?

פטור ממס הכנסה על רקע רפואי אינו מיועד רק לשכירים. גם עצמאי עשוי להיות זכאי אם הוא עומד בתנאים הרפואיים שנקבעו בחוק, כאשר אופן מימוש הפטור והדיווח שונה מזה של שכיר.

כבר נקבעו לי אחוזי נכות בביטוח לאומי, צריך ועדה נוספת?

קביעת נכות שנעשתה במסגרת אחרת אינה תמיד מספיקה לצורך הפטור ממס. במקרים מסוימים ניתן להסתמך על קביעה קיימת, ובאחרים נדרשת קביעת אחוזי נכות לצורכי מס. כדאי לבדוק זאת לפני שמתחילים בתהליך.

מה קורה אם הוועדה קבעה אחוז נכות נמוך מהנדרש?

אם הוועדה הרפואית קבעה שיעור נכות שאינו מזכה בפטור, ניתן במקרים המתאימים לערער על החלטת הוועדה. את הערעור על החלטת הוועדה הראשונה יש להגיש בתוך 45 ימים ממועד קבלת ההודעה ממס הכנסה, בהתאם להליך שנקבע לכך.

מה ההבדל בין פטור ממס לבין תיאום מס או החזר מס לשכירים?

פטור ממס הכנסה על רקע רפואי הוא זכאות הנובעת מקביעה רפואית, בעוד שתיאום מס עוסק באופן חישוב וניכוי המס כאשר קיימים מקורות הכנסה רלוונטיים. החזר מס לשכירים הוא הליך שבאמצעותו ניתן לבקש בחזרה מס ששולם ביתר; כאשר קיימת זכאות רפואית רטרואקטיבית, היא עשויה להיות אחת הסיבות להחזר.

עד מתי אפשר לבקש החזר על שנת 2020?

החזר מס עבור שנת 2020 ניתן לבקש עד 31.12.2026. בשנת 2026 ניתן להגיש בקשות להחזר עבור השנים 2020-2025, ולאחר סוף השנה כבר לא ניתן יהיה להגיש בקשה רגילה להחזר עבור שנת 2020.

אם אתם עובדים ומשלמים מס הכנסה ומתמודדים עם מחלה או עם כמה בעיות רפואיות, העובדה שאתם ממשיכים לעבוד אינה סיבה לוותר על בדיקת הזכאות. כדאי לבדוק האם המצב הרפואי עשוי לזכות אתכם בפטור והאם קיימת אפשרות לקבל החזר גם עבור שנים קודמות.