החזר מס שש שנים אחורה: איך סופרים ועד מתי אפשר לקבל החזר?

עודכן לאחרונה: ספטמבר 2026 | נכתב על ידי צוות המרכז למימוש זכויות רפואיות - לבנת פורן

אפשר לבקש החזר מס שש שנים אחורה על מס הכנסה ששולם ביתר. בשנת 2026 ניתן להגיש בקשה להחזר עבור השנים 2020-2025, אך חשוב לשים לב: בסוף 2026 שנת 2020 יוצאת מחלון ההחזר. כלומר, החל מ-1.1.2027 כבר לא יהיה ניתן לבקש החזר עבור שנה זו.

למי שזכאי לפטור ממס הכנ

סה על רקע רפואי, ונקבעה לו זכאות שחלה גם על שנים קודמות, עשויה להיות אפשרות לקבל בחזרה מס ששולם באותן שנים. לכן, אם הזכאות כוללת גם את שנת 2020, חשוב לבדוק את האפשרות

לקבלת ההחזר לפני סוף השנה. הרחבנו על כך בעמוד מועד אחרון להחזר מס על שנת 2020.

כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס?

אפשר לבקש החזר מס שש שנים אחורה, בהתאם למועדים הקבועים בפקודת מס הכנסה (סעיף 160 לפקודה). את הבקשה להחזר מס ששולם ביתר בשנת מס מסוימת ניתן להגיש עד שש שנים לאחר תום אותה שנת מס.

המשמעות היא שישנו "חלון" של שש שנים להגשת הבקשה. בכל סוף שנה שנת מס נוספת יוצאת מהחלון, ולכן כדאי לבדוק את הזכאות לפני שחלה התיישנות על השנה המוקדמת ביותר.

איך סופרים את שש השנים? טבלה לפי שנת הגשה

הספירה נעשית לפי שנת המס שעבורה מבקשים את ההחזר ולפי שנת הגשת הבקשה.

שנת הגשת הבקשה	שנות המס שעבורן ניתן לבקש החזר	השנה שיוצאת מהחלון בסוף השנה
2026	2020-2025	2020
2027	2021-2026	2021
2028	2022-2027	2022

לכן, מי שבודק החזר מס שנים אחורה לא צריך להסתכל רק על השנה הנוכחית. ככל שמחכים, עלולה להיסגר האפשרות לקבל החזר עבור שנת המס המוקדמת ביותר.

למה פטור ממס הכנסה על רקע רפואי עשוי להוביל להחזר משמעותי?

פטור ממס הכנסה על רקע רפואי עשוי, בכפוף לתנאי הזכאות ולתקרות הקבועות בחוק, להעניק פטור ממס על הכנסה בשנות הזכאות. לכן, אם הפטור נקבע גם לתקופה קודמת שבה שולם מס הכנסה, ייתכן שניתן יהיה לקבל החזר מס רטרואקטיבי על המס ששולם ביתר.

הפטור ניתן בהתאם לתנאים הקבועים בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, ובהם שיעור הנכות הרפואית ומשך תקופת הנכות. ככלל מדובר בנכות רפואית של 100% בשל ליקוי אחד או 90% בחישוב משוקלל, שנקבעה לצמיתות או לתקופה זמנית של 185 ימים לפחות.

לדוגמה, לצורך המחשה בלבד: אדם ששילם מס הכנסה לאורך מספר שנים ובהמשך נקבעה לו זכאות לפטור המתייחסת גם לחלק מאותן שנים, עשוי להיות זכאי להחזר בגין המס ששילם בתקופת הזכאות, בכפוף לתקרות הפטור ולנתוניו האישיים.

לכן, כאשר בודקים החזר מס בגין מחלה או החזר מס בגין מחלה ממושכת, חשוב לבדוק לא רק האם קיימת זכאות רפואית לפטור, אלא גם ממתי היא חלה וכמה מס שולם בפועל בכל אחת מהשנים הרלוונטיות. אפשר להתחיל מבדיקת זכאות קצרה.

מה קורה בסוף 2026 עם שנת 2020?

החזר מס על שנת 2020 ניתן לבקש עד 31.12.2026. לאחר מועד זה, שנת 2020 יוצאת מחלון שש השנים ולא ניתן יהיה עוד להגיש בקשה להחזר בגינה.

לכן, מי שמתמודד עם מצב רפואי, שילם מס הכנסה בשנת 2020 ועשוי להיות זכאי לפטור רפואי שחל גם על שנה זו, כדאי שיבדוק את זכאותו בהקדם.

חשוב במיוחד לא לדחות את הבדיקה לתחילת השנה הבאה: ב-1 בינואר 2027 כבר לא ניתן יהיה לבקש החזר מס על שנת 2020.

אילו מסמכים צריך כדי לבקש החזר על שנים קודמות?

המסמכים הנדרשים משתנים בהתאם למצבו של מבקש ההחזר, למקורות ההכנסה ולסוג הדוח שעליו להגיש. בין המסמכים שעשויים להידרש:

• טופסי 106 מהמעסיקים עבור שנות המס הרלוונטיות.

• אישורים על הכנסות מפנסיה או ממקורות הכנסה נוספים, ככל שרלוונטי.

• אישורים ומסמכים הנוגעים לזכאות לפטור ממס על רקע רפואי.

• אישור פקיד השומה על הפטור, ככל שכבר התקבל.

• טופס 135 - דוח מקוצר לבקשת החזר מס, למי שאינו חייב בהגשת דוח שנתי.

• טופס 1301 - למי שחייב בהגשת דוח שנתי, בהתאם לנסיבות.

• טופס 1516 - בקשה לפטור ממס הכנסה, למי שכבר נקבעה לו נכות מזכה.

כאשר מבקשים החזר מס שנים אחורה, הבדיקה והדיווח נעשים ביחס לכל שנת מס רלוונטית ולנתונים שהיו בה.

האם הפטור הרפואי חל רטרואקטיבית על כל שש השנים?

לא בהכרח. האפשרות לבקש החזר עד שש שנים אחורה אינה אומרת שהפטור הרפואי חל אוטומטית על כל שש השנים.

התקופה שעבורה ניתן יהיה לממש את הפטור תלויה בין היתר בתקופת הנכות שנקבעה ובמועד תחילתה. כאשר נקבעת זכאות המתייחסת גם לשנים קודמות, ניתן לבחון החזר מס רטרואקטיבי עבור אותן שנות מס, כל עוד הן עדיין נמצאות בתוך התקופה שבה ניתן להגיש בקשה להחזר.

לכן חשוב להבחין בין שני מועדים: תאריך תחילת הנכות שנקבע לצורך הזכאות לפטור, והתקופה שעדיין פתוחה להגשת בקשה להחזר מס.

כמה זמן לוקח לקבל החזר מס?

משך הטיפול בבקשת החזר מס אינו אחיד ותלוי בין היתר באופן הגשת הבקשה, במסמכים שצורפו, במורכבות התיק ובצורך בבדיקות נוספות של רשות המסים.

לאחר שהבקשה נבדקת ומאושרת, ההחזר מועבר בהתאם לנתוני הבקשה ולהוראות הדין. לכן עדיף שלא להמתין לרגע האחרון, במיוחד כאשר שנת מס עומדת לצאת מחלון שש השנים. כאשר נדרשת גם ועדה רפואית, התהליך מתחיל הרבה לפני הגשת בקשת ההחזר עצמה.

שאלות ותשובות על החזר מס רטרואקטיבי

כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס בישראל?

החזר מס שש שנים אחורה ניתן לבקש עבור מס ששולם ביתר, בהתאם למועדים הקבועים בפקודת מס הכנסה. בשנת 2026 ניתן להגיש בקשות עבור שנות המס 2020-2025.

האם אפשר לקבל החזר מס על שנת 2019 בשנת 2026?

לא. בשנת 2026 שנת המס המוקדמת ביותר שעבורה ניתן להגיש בקשה היא 2020. המועד להגשת בקשה עבור שנת 2019 כבר חלף.

האם החזר מס רטרואקטיבי כולל ריבית והצמדה?

החזרי מס משולמים בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה, לרבות הוראות הנוגעות להפרשי הצמדה וריבית, לפי הנסיבות והמועדים הרלוונטיים. הסכום הסופי נקבע על ידי רשות המסים.

מה ההבדל בין החזר מס רגיל להחזר מס על רקע רפואי?

החזר מס רטרואקטיבי יכול להיווצר מסיבות שונות שבגללן שולם מס ביתר. במקרה של פטור ממס הכנסה על רקע רפואי, ההחזר עשוי לנבוע מכך שנקבעה זכאות לפטור המתייחסת גם לתקופה קודמת שבה שולם מס.

האם פנסיונר יכול לבקש החזר מס שש שנים אחורה?

כן, גם פנסיונרים עשויים להיות זכאים להגיש בקשה להחזר מס עבור שנים קודמות, בהתאם לנסיבות ולכללי ההתיישנות. כאשר מדובר בהחזר מס לפנסיונרים על רקע רפואי, יש לבדוק בין היתר את הזכאות לפטור, תקופת הזכאות והמס ששולם בפועל.

צריך להגיש דוח נפרד לכל שנה?

בקשת ההחזר נבחנת ביחס לכל שנת מס בנפרד, ויש למסור את הנתונים והמסמכים הרלוונטיים לכל שנה. סוג הטופס ואופן ההגשה תלויים גם בשאלה אם קיימת חובה להגיש דוח שנתי.

מה קורה אם הוועדה הרפואית קבעה נכות רק השנה, אבל הייתי חולה כבר ב-2020?

עצם העובדה שהמחלה הייתה קיימת בשנת 2020 אינה קובעת לבדה את הזכאות להחזר. יש חשיבות לתקופת הנכות ולמועד תחילתה כפי שנקבעו לצורך הזכאות לפטור. אם נקבעה זכאות המתייחסת גם לשנת 2020, יש לבדוק אפשרות להחזר מס 6 שנים אחורה - ובשנת 2026 חשוב לעשות זאת לפני ששנת 2020 יוצאת מחלון ההחזר.

מה צריך להספיק עד 31.12.2026 כדי לשמור על שנת 2020?

המועד האחרון מתייחס להגשת הבקשה להחזר עבור שנת 2020. לכן חשוב לבדוק מול רשות המסים מה נדרש להגיש עד סוף השנה במקרה הספציפי, ובמיוחד כאשר הליך קביעת הנכות עדיין לא הסתיים.

מתמודדים עם מצב רפואי ומשלמים או שילמתם מס הכנסה בשנים האחרונות? כדאי לבדוק את הזכאות לפטור ולהחזר לפני ששנת מס נוספת יוצאת מחלון שש השנים.